רשימת העמדות החייבות בדיווח מס הכנסה ומיסוי בינלאומי 2016
רשות המסים פרסמה ביום 26 בדצמבר 2016 את רשימת עמדות חייבות בדיווח לשנת המס 2016 בהתאם להוראות סעיף 131ה לפקודת מס הכנסה (להלן: "הפקודה").
"עמדה חייבת בדיווח" הוגדרה בפקודה - עמדה שמתקיימים בה כל אלה:
(1) היא עומדת בניגוד לעמדה אשר פרסמה רשות המסים עד תום שנת המס שלגביה מוגש הדוח.
(2) יתרון המס הנובע ממנה עולה על 5 מיליון שקלים חדשים באותה שנת מס או על 10 מיליון שקלים חדשים במהלך ארבע שנות מס לכל היותר.
אדם החייב בהגשת דוח על פי סעיפים 131 ו-166 לפקודה, יפרט בדוח אם נקט עמדה חייבת בדיווח, כפי שיקבע המנהל בטופס.
על אף האמור לעיל אדם רשאי להגיש את הטופס כאמור בתוך 60 ימים ממועד הגשת הדוח ויראו את הטופס כאילו הוגש במועד הגשת הדוח.
אדם אשר לא דיווח במועד ובאופן כאמור - יראו אותו כאילו לא הגיש את הדוח.
הוראות אלו לא יחולו על מוסד ציבורי כמשמעותו בסעיף 9(2) לפקודה.
הוראות אלו יחולו רק על יחיד או חבר בני אדם, אשר הוראות פסקאות (א) או (ב) להלן חלות עליו:
(א) הכנסתו בשנת המס, למעט הכנסה כמשמעותה בסעיף 89 לפקודה, עולה על 3 מיליון שקלים חדשים.
(ב) הכנסתו כמשמעותה בסעיף 89 לפקודה, בשנת המס, עולה על מיליון וחצי שקלים חדשים.
רשות המסים מבהירה כי ברשימה לכל מונח תהא המשמעות הקבועה לו בפקודת מס הכנסה או בחוק עידוד השקעות הון ו/או בחוק עידוד התעשייה (מסים).
לעניין שיעור המס לצורך חישוב יתרון המס יש להתחשב גם בהוראות סעיף 121ב לפקודה בדבר מס יסף כאשר רלוונטי.
עמדות בנושא מס הכנסה
- עמדה מס' 01/2016 – דיבידנד שמקורו ברווחי שיערוך.
- עמדה מס' 02/2016 – דיבידנד מתאגיד מיוחד.
- עמדה מס' 03/2016 – ניכוי בעד פחת.
- עמדה מס' 04/2016 – זקיפת שווי שימוש ברכב.
- עמדה מס' 05/2016 – אופן ייחוס הוצאות במפעל תעשייתי.
- עמדה מס' 06/2016 – זכאות לשיעור מס מופחת על פי חוק עידוד.
- עמדה מס' 07/2016 – הימצאות אישור לטובת תביעת הטבות.
- עמדה מס' 08/2016 – הזכאות לפטורים אינה ניתנת להעברה לאחר.
- עמדה מס' 09/2016 – הזכאות לקיזוז הפסדים אינה ניתנת להעברה לאחר.
עמדות בנושא מיסוי בינלאומי
- עמדה מס' 10/2016 – הזכאות לקבלת זיכויים בגין מסי חוץ אינה ניתנת להעברה לאחר.
- עמדה מס' 11/2016 – "מס יציאה" לגבי אדם שחדל להיות תושב ישראל.
- עמדה מס' 12/2016 – שנת הסתגלות לעניין קביעת מעמד של תושב חוזר ותיק.
- עמדה מס' 13/2016 – יצירת מוסד קבע (לתושב חוץ שהוא תושב מדינה גומלת) או פעילות מניבת הכנסה בישראל (לתושב חוץ שאינו תושב מדינה גומלת) ע"י תושב חוזר ותיק או עולה חדש.
- עמדה מס' 14/2016 – תקרת מסי חוץ.
- עמדה מס' 15/2016 – מסי חוץ מוחזרים.
- עמדה מס' 16/2016 – קיזוז הפסדים של ישות המסווגת באופן שונה במדינות שונות.
- עמדה מס' 17/2016 – יישום סעיף 163 לפקודה בנוגע להכנסת דיבידנד משורשר.
- עמדה מס' 18/2016 – דיבידנד רעיוני המתקבל מחברת משלח יד זרה.
- עמדה מס' 19/2016 – הכנסה פאסיבית שמקורה בדיבידנד המתקבל בידי חברה נשלטת זרה.
- עמדה מס' 20/2016 – הוראות סעיף 97(ב3) – זכות לפירות ממקרקעין הנמצאים בישראל.
- עמדה מס' 21/2016 – זכאות להיות נהנה בנאמנות בהתקיים תושבות.
- עמדה מס' 22/2016 – זכאות להיות נהנה בנאמנות בהתקיים תנאי.
- עמדה מס' 23/2016 – קביעת "רווחים שלא שולמו" של חברה נשלטת זרה (חנ"ז).
- עמדה מס' 24/2016 – חישוב רווחים ראויים לחלוקה (רר"ל) במכירת מניות של חברה זרה.
- עמדה מס' 25/2016 – תשלומים של תושב ישראל באמצעות סעיף או חשבון בנק מחוץ לישראל.
- עמדה מס' 26/2016 – חישוב הכנסה חייבת של תושב חוץ בישראל לפי דיני המס בישראל.
- עמדה מס' 27/2016 – הכנסות זרות של תושב ישראל יחושבו לפי הוראות פקודת מס הכנסה.
- עמדה מס' 28/2016 – קיזוז הפסד במקום בו ניתן לנצל הטבה אחרת, כגון זיכוי ממסי חוץ.
- עמדה מס' 29/2016 – מחירי העברה בעסקה בין-לאומית המחושבת לפי שיטת עלות מרווח (+Cost).
- עמדה מס' 30/2016 – מחירי העברה בעסקה בין-לאומית באמצעות צד ג'.
- עמדה מס' 31/2016 – רכישת אמצעי שליטה בחברה נשלטת זרה באמצע שנה.
לחץ כאן להודעת רשות המסים עמדות חייבות בדיווח שנת מס 2016.
לחץ כאן לרשימת העמדות החייבות בדיווח מס הכנסה ומיסוי בינלאומי שנת 2016
ראה גם: רשימת העמדות החייבות בדיווח מע"מ